Ekonomisytrning

Alla Inga Spara

• Skillnad mellan resultat och likvididet Resultat visar hur det går för organisationen men inte på om den kommer attöverleva i längden. För likviditet gäller det omvända
• Varför är det inte lämpligt att ekonomistyra en organisation enbartutifrån finansiella nyckeltal, såsom lönsamhet och vinstmargina Eftersom detta kan ske på bekostnad av andra delar i organisationen. Exempel-vis medarbetarnas trivsel (negativ social effekt). Ekonomistyrningen ska bidratill att den totala effekten är positiv där både finansiella och icke-finansiellafaktorer vägs in
• Defintion av inkomst och utgifter nkomst: De ekonomiska ersättningar som organisationen erhåller.Utgifter: De ekonomiska ersättningar som lämnar organisationen
• Konceptuella dimensionen av nyckeltal ett tal som organisationen intresse-rar sig för. Nyckeltalet ska vara av intresse och en viktig indikator för framgångför organisationen
• tekniska dimensionen av nyckeltal handlar om hur nycketltalet räknas fram. Ett absoutnyckeltal är ett enskilt tal (exempelvis antal medarbetare) medan ett relativtnyckeltal ställer en ett tal mot en jämförelsebas (exempelvis räntabilitet påtotalt kapita
• Beskriv två olika syften med nyckeltal. Nyckeltal kan bidra i planeringen av verksamheten i form av att konkretiseramål i faktiska siffror. Nyckeltal möjliggör för uppföljning eftersom talen kanjämföras med varandra. Nyckeltal kan användas för kommunikation. Genom attledningen mäter ett visst nyckeltal förmedlas ett budskap till medarbetarna omatt detta mått prioritera
• Balanserade styrkort: Den centrala utgångspunkten för detta styrverktyg är att bryta ner organisationens vision ochstrategier till konkreta nyckeltal som relaterar å ena sidan till ett finansiellt perspektiv, å andra sidan till tre perspektiv av icke-finansiell karaktär: kunder, processer samt utvecklin
• Lean Lean production. Kund och brukarvärde är det som står i centrum. Det handlar om att göra ständiga förbättringar i verksamheten för att effektivisera
• Benchmarking: Handlar i grunden om jämförelser och tar ofta ursprungspunkt i nyckeltal. Utifrån detta kan en analys av den eventuella och differensen ske. Alltså att göra traditionella uppföljningar och utvärderingar av sin verksamhet över tid.
• Hävstångsformelns budskap Hur Rot och Re spelar ihop. Ett budskap formeln ger är att det kan vara mer gynnsamt för ägarna att organisationen lånarpengar än att den är helt självfinansierad av eget kapital. Detta givet att förräntingsmarginalen är stor
• Täckningsbidrag De medel organisationen har kvar för att ”täcka” sina fasta kostnader.
• Täckningsgrad Hur många % av intäkterna som kvarstår efter rörliga kostnader.
• Säkerhetsmargianl denn buffert som orgainsationen har mellan den aktuella volymen och den kritiska volymen (eller melan omsättningen=
• Hävstångsformeln syfte Åskådligföra påverkan på ägarnas avkastning utifrån verksamhetens avkastning, räntenivåer och skuldsättning
• 4 perspektiv onom det balanserade styrkortet Ekonomiperspektivet, Kund-/brukarperspektivet, Proessperspektivet, Utvecklingsperspektivet
• konkurrentbaserad benchmarking Konkurrentbaserad benchmarking innebär att man jämför sig med en konkur-rent på samma marknad. Målet är ett informationsbyte som gynnar båda parterpå sådant sätt att respektive organisation kan nå sina mål
• Funktionsbaserad benchmarking är också en extern benchmarking där informa-tionsbytet sker med en annan organisation på en annan marknad. Här handlardet troligvis om informationsbyte angående en tjänst som är marknadsoberoen-de. Exempelvis kundkontakt, IT-tjänster eller liknande
• en fördel respektive nackdel med intern benchmarking1 En fördel med intern benchmarking är att det synliggör hur dotterbolag, avdel-ningar eller enheter inom en organisation presterar i relation till varandra. Detbidrar till ökat lärande som i sin tur stimulerar förändringar som eventuellt intehade kommit till stånd utan benchmarkingprocessen. Det ökar även intressetför vad övriga enheter gör och presterar och kan därför minska incitamentet försuboptimering.En nackdel är att benchmarkingen kan tolkas som en tävling istället för ett sättatt lära sig. Detta kan i sin tur leda till suboptimering där varje enhet vill blibäst på bekostnad av att organisationen får det sämre.
• Lean Lean innebär att placera kundvärdet tillsammans med en nyanserad syn påorganisationen resurser i centrum.Några viktiga principer är långsiktigt tänkande, även om det sker på bekostnadav kortsiktiga finansiella mål. Organisationen ska anamma ett filosofiskt per-spektiv genom att se verksamheten som något större är ett medel för att enbart tjäna pengar.Fokus på lärande och utveckling
• Ryss Hur förvaltningen av det akutella kaptialet gått. Tot.kap-långfristiga skulder.
• Rtot Lönsamhet, hur vä de ansvariga inom organisationern har förvaltat det totala kapitalet
• Vad innebär ett processorienterat belöningssystem? Det är när medarbetaren blir belönad utifrån det sätt som arbetet utförs på.Det vill säga i samband med tjänsten
• prestations- respektive effektorienteratbelöningssystem Prestationsorienterad belöning är en belöning som baseras på de prestationersom resurserna och processerna genererar, exempelvis i form av volymen såldavaror.Effektorienterad belöning baseras istället på ett långsiktigt perspektiv och ba-seras på det värde som faktiskt skapas för kunden. Organisationen tar en litenrisk eftersom belöning görs utifrån vad kunden tycker. Medarbetaren tar storrisk.
• Redogör för faktorer som är viktiga att beakta när ett belönings-system utformas och används 1 Identifiera vilka mekanisemer som skapar motivation hos medarbetarna. 2 Inte enbart låta bedömningen bygga på nyckeltal utan låta en chefs bedö, ning spela roll, alla medarbetare är unika. 3. Gör det tydligt vad som är belöning oc h vad som är ersättning för utfört arbete. 5- Se till att utebliven belöning inte ses som bestraffning
• två syften med budget. En budget ska fördela resurser i organisationen mellan olika enheter eller pro-cesser. En prioritering görs så att processer får de resurser som behövs och ärlönsamt för organisationen. En budget ska samordna resurser så att alla enhe-ter arbetar mot samma organisationsmål. Genom en budget vet försäljnings-avdelnignen hur många enheter produktionsavdelningen ska producera och kanplanera sin strategi därefter.
• Ge exempel på tre delbudgetar som tillsammans kan utgöra en resul- Försäljningsbudget, inköpsbudget och medarbetarbudget.
• Ge ett exempel på hur de tre huvudbudgeterna hänger ihop. De tre huvudbudgeterna är resultatbudget, likviditetsbudget och budgeteradbalansräkning. Intäkterna och kostnaderna summeras till resultatbudgeten me-dan in- och utbetalningarna summeras i till likviditetsbudgeten. Dessa huvud-budgetar påverar i sin tur budgeterade balansräkningen i form av eget kapitalrespektive omsättningstillgångar
• Vad är den huvudsakliga utgångspunkten i en prestationsbudget? 29 november 2016 Olle Hynén UlfsjööI en prestationsbudget utgår man från prestationsmått när resurser ska fördelas.Det är volymen av prestationer som bestämmer fördelningen och ju fler presta-tioner, desto mer resurser erhåller enheten. Exempel är skolsystemet, en skolaerhåller mer pengar ifall fler elever studerar
• Beskriv två fördelar med en aktivitetsbaserad budget.q En aktivitetsbaserad budget flyttar fokus från funktioner till aktiviteter. Ut-gångspunkten är prognoser som görs på marknaden som sedan översätts tillkonkreta interna aktiviteter och relaterade resursbehov. Fördelar här är attbudgeten kan bidra till att finna balans i organisationen. Budgeten gynnar tvär-funktionellt budgetarbete istället för att detta arbete sker isolerat i respektiveenhet. Budgeten inkluderar identifiering av kostnadsdrivare vilka kan underlättaanalyser av förbättring och ökad effektivitet
• Kalkylränta Den kalkylränta som används bör spegla de avkastningskrav som organisationens finansiärer har, eftersom investeringar då lyckats tillgosoe den avkastning som finansiärerna minst vill ha för att satsa sina pengar i verksamheten.
• Benchmarking KOnkurrensbaserad, Funktionsbaserad, Internbaserad
• Nedbrytningsmetoden udgetuppställandet sker uppifrån och neri organisationen. Ledningen tar fram en huvudbudget som organisationen påunderliggande nivå får bygga delbudgetar utifrån. Fördelar är bland annat atthelheten utgör utgångspunkten. Nackdelar är bland annat att medarbetarna fårlite inflytande i budgetarbete
• Uppbyggnadsmetoden Ledningen lämnar övergripande förutsättningar för budgetarbetet och därefterbildas delbudgetar underifrån som summeras och sammanställs till huvudbud-getar för organisationen som helhet. Fördelar är att medarbetarna får vara medoch påverka budgetutfallet och risken att budgeten ses som ett administrativtnedfall minskar
• En anledning att ställa upp en budget är att tydliggöra ansvar. Påvilket sätt bidrar en budget till det? En budget tydliggör ansvar i organisationen genom att budgetprocessen kan in-nebära att en enskild enhet är ansvarig för sin egen budget. För exempelvis enresultatenhet innebär det att budgetuppföljningen handlar om huruvida resul-tatenheten har lyckats hålla sina intäkter och kostnader, och därmed resultat
• Vad är skillnaden mellan en rörlig och en rullande budget? Rörlig = tradionell där budgeten är beroende av volym i organisationen. Där intäketer och kostander förändras i förhållande till volym. Fördel: större hänsyn tillverkligt utfall, tillämpas när det råder osäkerhet om framtiden. rullas budgeten hela tiden framåt. När ett innevarandekvartal är slut läggs ytterligare ett kvartal till i budgeten. Ifall det finns be-hov att uppdatera de förstkommanden kvartalen sker det samtidigt. Budgetårettar således aldrig slut och organisationen har alltid tre aktuella budgetkvartalframför sig. Blir mer långsiktigt, Nackdelar ingen fast referenspunkt
• Varför gör organisationer produktkalkyler? En produktkalkyl görs för att kunna fatta beslut på kort sikt och på så sättplanera verksamheten lönsamt. Exempel kan vara hur produktion ska planerasinför nästkommande år eller huruvida en ny produkt ska lanseras eller inte.
• Vad är skillnaden mellan sär- och samkostnader? En särkostnad går att koppla direkt till ett beslut, och dyker upp ifall beslutettas men uteblir om beslutet tas åt andra hållet. En samkostnad går inte attkoppla till beslutet utan finns där oavsett vilken väg organisationen väljer att ta.Exempelvis vid introducering av en ny produkt är designkostnader en särkostnadmedan kontorslokaler är en samkostnad. En särkostnad kan övergå till att blien samkostnad över tid, exempelvis ifall kunder förväntar sig ett lyxigare tillval,något som företaget ser som en särkostnad
• Vad är skillnaden mellan direkta och indirekta kostnader? Direkta kostnader har likheter med särkostnader. Exempelvis utgör papperkost-naden en direkt kostnad för ett tryckeri oavsett om den uppstår som en konse-kvens av att genomföra uppdraget eller inte, medan den endast är en särkostnadom uppdraget görs (fortfarande en direkt kostnad så länge papperskostnadenfinns i verksamheten
• Vad är skillnaden mellan periodkalkylering och påläggskalkylering? Vad är skillnaden mellan periodkalkylering och påläggskalkylering?
• Varför betecknas självkostnadskalkylen som en fullständig kostnads-fördelning, medan bidragskalkylen betecknas som en ofullständig kostnadsfördelning självkostnadskalkylen inkluderas de indirekta kostnaderna enligt någon fördel-ning och är därför heltäckande när det gäller organisationens totala kostnader.I en bidragskalkyl ligger istället fokus enbart på de särintäkter och särkostnaderett visst kalkylbobjekt för med sig.
• När bör en självkostnadskalkyl väljas och när bör en bidragskalkylväljas? 29 november 2016 Olle Hynén Ulfsjööoch kritisk omsättning är kritisk volym multiplicerat med priset per enhet.Säkerhetsmarginal är den marginal som den aktuella volymen har till den kri-tiska volymen. Det vill säga hur långt ifrån nollvinst producerar företaget vidden aktuella volymen.Vad är skillnaden mellan periodkalkylering och påläggskalkylering?En periodkalkylering fördelar alla kostnader baserat på volym. Olika fördelning-ar som divisionskalkylering (alla kostnader på hela volymen) normalkalkylering(rörlig kostnad på verklig volym och fast kostnad på normalvolym) och ekviva-lenskalkylering (fördelning mha ekvivalenttal) kan appliceras.En påläggskalkyl fördelar istället de indirekta kostnader (omkostnaderna) enligtutvecklade tekniker. Först identifieras en påläggssats med hjälp av fördelnings-nycklar (dessa nycklar ska symbolisera kausala samband mellan kostnaden ochkalkylobjektet) och därefter beräknas pålägget med hjälp av fördelningsnyckelnoch påläggssatsen.Vad är skillnaden mellan traditionell självkostnadskalkylering ochABC-kalkylering?Skillnaden är att ABC-kalkylering istället fokuserar kostnaderna på aktivite-ter istället för enskilda kalkylobjekt som den traditionella självkostnadskalky-leringen bygger på. Volymrelaterade fördelningsnycklar (vilket används inompåläggskalkyleringen) lyckas inte täcka alla aspekter i dagens organisationer därnya typer av kostnader har tillkommit.ABC-kalkylering bygger på att analysera verksamheten i termer av aktiviteter, fördela kostnader till respektive aktivitet och slutligen hitta en aktivitetsdrivareför varje aktivitet som gör att kostnaderna kan fördelas vidare. Detta ger enbättre överblick för ledningen om hur verksamheten fungerar och det blir på såsätt lättare att identifiera var kostnader dyker upp. En nackdel är att det ärresurskrävande.Varför betecknas självkostnadskalkylen som en fullständig kostnads-fördelning, medan bidragskalkylen betecknas som en ofullständig kost-nadsfördelning?I självkostnadskalkylen inkluderas de indirekta kostnaderna enligt någon fördel-ning och är därför heltäckande när det gäller organisationens totala kostnader.I en bidragskalkyl ligger istället fokus enbart på de särintäkter och särkostnaderett visst kalkylbobjekt för med sig.När bör en självkostnadskalkyl väljas och när bör en bidragskalkylväljas?En bidragskalkyl kan användas när en organisationen står inför ett beslut mellantvå kalkylobjekt. Här är de direkta kostnaderna som bör stå i fokus eftersomde indirekta kostnaderna är förlorade kostnader och finns för organisationenoavsett beslut. Det objekt med störs täckningsbidrag/täckningsgrad bör såledesväljas.En självkostnadskalkyl bör användas när organisationen är intresserad av ett17 29 november 2016 Olle Hynén Ulfsjöökalkylobjekts totala kostnad för organisation (inkluderat hur stor andel av deindirekta kostnader som objeketet bär upp
• Varför gör organisationer investeringskalkyler? Investeringskalkyler görs av organisationer för att minska osäkerheter i en inve-stering som innebär kapitalsatsningar under en längre tid
• Vad menas med pengars tidsvärde? Att pengar har ett tidsvärde handlar om att en viss inbetalning idag är värdmer än samma inbetalning i framtiden. Detta har sin grund i att en organisationhar möjligheter till andra placeringar om en inbetalning sker i dagsläget kontraframtiden.
• Vad är skillnaden mellan nuvärde och slutvärde? Nuvärde är det värde framtida belopp har i dagsläget. Slutvärde är vad ettbelopp i dagsläget är värt i framtiden.
• Vad är skillnaden mellan nusumma och annuitet? En nusumma är värdet av en summa av framtida belopp i dagsläget. En annuitetär vad ett belopp i dagsläget är värt som inbetalningar jämt utslagna på fleraår
• Varför är det möjligt att med internräntemetoden undvika att använ-da en kalkylränta? Med internräntemetoden är det avkastningen som beräknas. Det tar bort osä-kerheten i att bestämma en kalkylränta som i sin tur kan prioriera alternativ felaktigt
• Varför gör organisationer en målkostnadskalkyl? En målkostnadskalkyl görs för att integrera marknadslogiken tidigt i verksam-heten. Kalkylen handlar om att planera verksamheten efter de preferenser som20 29 november 2016 Olle Hynén Ulfsjööfinns på marknaden av kunder och beställare. Den görs alltså innan varansdesign- och planeringsstadium och innan någon storskalig produktion har tagitform. Organisationen tar då fram en vara som klarar av marknadens priskrav, kostnadseffektivitet, miljömässiga och etiska krav. Fördelar är att risken föroväntade kostnader vid lanseringen minskar och dessutom så minskar pressenför produktionen att anpassa för framtida kostnadsökningar.
• Ange några karakteristiska drag hos affärsprojekt. Ett affärsprojekt är marknadsorienterat och innefattar aktiviteter för att skapavärde för kunden. Det vill säga realisera det kunden har beställt. ExempelvisSAP:s implementering av affärssystem hos kund.
• Vad är skillnaden mellan utvecklingsprojekt och förändringsprojekt? Ett utvecklingsprojekt handlar om att utveckla varor och innefattar någon typav forskning eller utvecklingsverksamhet. Risken är en central faktor och kanvariera projekt emellan. Exempel här är finjustering av funktionaliteten hos enprogramvara.Ett förändringsprojekt handlar istället om sådant som är avgränsat från denordinarie verksamheten, det vill säga icke kärnverksamheten. Exempelvis kandet vara att utveckla den befintliga organisationsstrukture
• Beskriv tre viktiga roller i en projektorganisation. Utöver själva projektet har vi linjeverksamheten (organisationen utanför pro-jektgruppen), projektkontoret (den del av organisationen som administrerarsamtliga projekt) och styrgruppen tillsammans med projektägaren (beställa-ren
• Vad innebär en WBS? WBS står för Work Breakdown Structure och är ett sätt att visualisera funk-tionsdimensionen av ett projekt. Arbetet delas upp i konkreta aktiviteter somspecificeras ner till en given nivå. Det arbete som en WBS ger upphov till ärofta positivt för ett projekt eftersom alla måste samarbeta för att sätta tid ochkostnad för aktiviteterna.
• Beskriv två användbara verktyg för att planera tidsdimensionen förett projekt GANT och PERT är två verktyg för att planera tidsdimensionen. Därutöverfinns det verktyg för att bestämma den kritiska vägen.
• Vad är syftet med projektrapportering? Projektrapportering, trots att det är resurskrävande, är viktigt för att hålla in-tressenter uppdaterade om hur projektet löper. Den genomlysning som uppstårbidrar positivt till projektet. Det finns tre typer av rapporter som skapas: ar-22 29 november 2016 Olle Hynén Ulfsjööbetsrapporter (rapporterar utfall för funktionalitet, tid och kostnad samt jämfördessa med plan), problemrapporter (rapporterar potentiella samt redan inträf-fade problem, fokus på att rapportera snabbt istället för detaljerat) och ekono-mirapporter (rapport som skickas till beställaren som underlag för ersättningensom delas ut
• Ge exempel på två nyckeltal med vilka det kan vara lämpligt att följaupp funktionalitets-, respektive kostnadsdimensionen i ett projekt Funktionalitetsdimensionen kan mätas med hjälp av: Antal avslutade arbetspa-ket vid X - Planerat antal avslutade arbetspaket vid X eller: Antal projektdel-tagare som rapporterar ökad livskvalitet/Total antalet arbetare.Kostnadsdimensionen kan mätas med hjälp av: Faktisk kostnad för arbetspaketX - Planerad kostnad för arbetspaket X eller: Totala inbetalningar vid tidpunktX - Totala utbetalningar vid tidpunkt
• Hur känner vi igen ett projekt i förhållande till linjeorganisation? Aktiviteter som, Har ett specifikt mål som ska uppnås genom uppfyllandet av en uppsättning tydliga specifikationer, vilka anger när ett projekt är färdigställt, Har ett start- och ett slutdatum, Har en budget eller kostnadstak Använder personella såväl som icke-personella (pengar, utrustning etc), resurser Involvera flera kompetenser.
• Projekt definition Projekt är ett temporärt fenomen som är tydligt avgränsat vad gäller det faktiska arbete som ska genomföras, tidsramarna samt de tilldelade resurserna, på så sätt förutsätter ett projekt en vanlig/daglig/egentlig verksamhet dvs linjeverksamhet.
• Beskriv innebörden av tre etablerade metoder för att ta fram stan-dardkostnader och ange för respektive metod när den är lämplig attanvända. Process- och metodstudier används då det finns god kunskap om hur produk-tionsprocessens tid- och resursåtgång ser ut. Omvandla resursåtgången till kost-nadstermer och kombinera alla åtgångar för att beräkna fram en standardkost-nad.Historiska data används då det finns tillgängliga historiska data för produk-ten eller tjänsten. Basera standardkostnaden på tidigare resursåtgång och görberäkningen med hänsyn till trender och historiska mönster.Jämförelser används då organisationen redan producerar likartade tjänster ellerprodukter. Gör en jämförelse med en likartat och effektiv produktion för att tafram en standardkostnad.Försöksproduktion används då det inte finns relevanta processer att jämföramed. Prova att producera en mindre serie för att säkerställa resursåtgång ochdärmed ett standardpris.Offertupphandling används då organisationen inte har för avsikt att producerasjälv. Skicka anbudsförfrågor förutsatt att det finns en fungerande marknad
• Vad menas med fördelaktiga respektive ofördelaktiga avvikelser? En fördelaktig avvikelse gynnar organisationen i form av lägre kostnader ellerstörre intäkter. För en kostnadsavvikelse är det fördelaktigt ifall det verkliga ut-fallet understiger det budgeterade. För en resultatavvikelse är det fördelaktigtifall det verkliga utfallet överstiger det budgeterade. Vice versa för en ofördelaktig avvikelse
• På vilket sätt kan avvikelseanalysen kopplas till ansvar i organisationen? Avvikelseanalyser har kopplingar till ansvarsstrukturen genom att ett kostnads-eller intäktsansvar inkluderar ett ansvar för avvikelser i förhållande till juststandardkostnad eller intäkt
• Vilka är avvikelseanalysernas två grundprinciper? 1. Avvikelsen ska vara betydande. Fokus på småavvikelser riskerar att skapa en överdriven betoning på variationer som är avnaturlig art och leder till ett ineffektivt utnyttjande av organisationens resurser.Den andra grundprinciper är att avvikelsen ska vara viktig. Nyttan av att följaupp avvikelsen ska överstiga den kostnad som uppkommer, både direkt och indi-rekt. Dessa kostnader är i form av administrativa kostnader för organisationenmen även konsekvenser för verksamheten.
• På vilket sätt kan avvikelseanalysen vara ett early warning-system? Genom att analysera avvikelser kan en organisation exempelvis upptäcka föränd-rade råvarupriser, trendbrott i efterfrågan och nya kundbeteenden. Analysen gerdå en tidig varning på hur framtida kostnader, trender eller marknader kommeratt se ut och ger relevanta beslutsfattare möjligheten att rikta uppmärksamhetmot rätt aktiviteter
• Vilka typer av kostnadsavvikelser kan uppstå i en organisation ochvad är skillnaden mellan dem? Förbrukningsavvikelse är den totala skillnaden mellan budgeterad och verkligförbrukning av en viss resurs för en specifik vara.Prisavvikelse visar hur stor del av förbrukningsavvikelsen som beror på en pris-förändring för resursen.Kvantitetsavvikelse visar hur stor del av förbrukningsavvikelsen som beror påen kvantitetsförändring för resursen
• Vad är skillnaden mellan marknadsandelsavvikelsen och marknadsvo-lymsavvikelsen? Marknadsandelavvikelsen visar hur företaget har presterat relativt budgeteradmarknadsandel. Avvikelsen är fördelaktig ifall organisationen ökar sin mark-nadsandel och ofördelaktig i annat fall.Marknadsvolymavvikelsen visar istället hur företaget har presterat i totala vo-lymen som säljs på marknaden. Trots att volymen har ökat måste marknads-andelen analyseras. Visar det sig att marknaden har växt 20 % men företagetenbart ökat sin försäljning med 10 % är det inte fullt så imponerande
• Resonera kring två viktiga aspekter när det handlar om tolkning avavvikelseanaylser Närhet till analysobjeket är en konkret aspekt som har betydelse för att kunnatolka informationen som analysen ger. Intensiteten i användandet av avvikel-seanalyser måste vara lagom. En för hög intensitet ger upphov till risker somover-commitment där organisationen blir för inriktad på sin strategi så att deslutar reflektera över förbättringa

Alla Inga Spara